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計算前須知：
１．何謂申報地價?
即以直轄市或縣〈市〉政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告
期間申報者，以公告地價的百分之八十為申報地價。土地所有權人可在公告地價百分
之八十至百分之一百二十範圍內申報地價，但超過公告地價百分之一百二十時，超過
部分不計，仍以公告地價之百分之一百二十為申報地價。但申報價格不足公告地價的
百分之八十時，以公告地價的百分之八十為申報地價。
２．何謂累進起點地價
以各該直轄市或縣（市）土地七公畝之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地
、農業用地及免稅土地在內。〈實際資料數目逕洽各縣市主管稅捐稽徵單位〉
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地價稅的計算：
一、地價稅的稅率及計算公式
地價稅的特別稅率：係採比例稅率，有下列幾種：
１•第一級距：超過累進起點地價未達五倍的，是對超過部份課徵千分之十五。
２•第二級距：超過累進起點地價五倍至十倍的，是對超過部份課徵千分之二十五。
３•第三級距：超過累進起點地價十倍至十五倍的，是對超過部份課徵千分之三十五。
４•第四級距：超過累進起點地價十五倍至二十倍的，是對超過部份課徵千分之四十五。
５•第五級距：超過累進起點地價二十倍以上的，是對超過部份課徵千分之五十五。
（土地稅法第十六條、平均地權條例第十九條）
二、範例１：以下例題假設累進起點地價為140萬元。
某甲在某市有土地二筆，甲地90平方公尺，每平方公尺12,000元，乙地68平方公尺，
每平方公尺8,000 元，假設該市累進起點地價為140 萬元，又乙地按自用住宅用地稅
率計課，請問某甲每年應納地價稅若干？
(1) 申報地價 × 面積 ＝ 甲地地價總額＜(累進起點地價)(140萬)
12,000 × 90 ＝ 1,080,000元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額〈甲地〉
1,080,000 × 10/1000 ＝ 10,800元
(2) 申報地價 × 面積 ＝ 乙地地價總額
8,000 × 68 ＝ 544,000元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額
544,000 × 2/1000 ＝ 1,088元
(3) 甲地稅額 ＋乙地稅額 ＝ 某甲每年應納稅額
10,800 ＋ 1,088 ＝ 11,888元
〈註〉自用住宅用地優惠稅率不累進，故單獨計算，不必與其它土地合併地價計算稅額。
範例２：
某甲在某縣有土地三筆，甲地100平方公尺，申報地價每平方公尺14,000元；
乙地70平方公尺，申報地價每平方公尺24,000元；丙地800平方公尺，申報地
價每平方公尺8,000元。請問某甲每年應納地價稅若干？
A：基本算法：申報地價 × 面積 ＝ 甲地地價總額
(甲地) 14,000 × 100 ＝ 1,400,000元
申報地價 × 面積 ＝ 乙地地價總額
(乙地) 24,000 × 70 ＝ 1,680,000元
申報地價 × 面積 ＝ 丙地地價總額
(丙地) 8,000 × 800 ＝ 6,400,000元
1,400,000 ＋ 1,680,000 ＋ 6,400,000 ＝ 9,480,000元
9,480,000 ÷1,400,000 ＝ 6.05倍
(超過累進起點地價五倍至十倍，適用25/1000稅率)
未超過累進起點地價 × 稅率 ＝ 稅額 1
1,400,000 × 10/1000 ＝ 14,000元
超過累進起點地價未達五倍 × 稅率 ＝ 稅額 2
7,000,000 × 15/1000 ＝ 105,000元
超過累進起點地價五倍至十倍 × 稅率 ＝ 稅額 3
1,080,000 × 25/1000 ＝ 27,000元
某甲全年應納地價稅額：14,000 ＋ 105,000 ＋ 27,000 ＝ 146,000元
稅額 1 ＋ 稅額 2 ＋ 稅額 3
B：速算法：( 即套地價稅計算公式 )
應納稅額 ＝ 地價總額 × 稅率 －(累進起點地價 ×0.065)
＝ 9,480,000 × 25/1000－(1,400,000 ×0.065)
＝ 237,000 － 91,000＝ 146,000元
１．何謂申報地價?
即以直轄市或縣〈市〉政府規定之公告地價為基礎。土地所有權人未於公告地價公告
期間申報者，以公告地價的百分之八十為申報地價。土地所有權人可在公告地價百分
之八十至百分之一百二十範圍內申報地價，但超過公告地價百分之一百二十時，超過
部分不計，仍以公告地價之百分之一百二十為申報地價。但申報價格不足公告地價的
百分之八十時，以公告地價的百分之八十為申報地價。
２．何謂累進起點地價
以各該直轄市或縣（市）土地七公畝之平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地
、農業用地及免稅土地在內。〈實際資料數目逕洽各縣市主管稅捐稽徵單位〉
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地價稅的計算：
一、地價稅的稅率及計算公式
地價稅的特別稅率：係採比例稅率，有下列幾種：
１•第一級距：超過累進起點地價未達五倍的，是對超過部份課徵千分之十五。
２•第二級距：超過累進起點地價五倍至十倍的，是對超過部份課徵千分之二十五。
３•第三級距：超過累進起點地價十倍至十五倍的，是對超過部份課徵千分之三十五。
４•第四級距：超過累進起點地價十五倍至二十倍的，是對超過部份課徵千分之四十五。
５•第五級距：超過累進起點地價二十倍以上的，是對超過部份課徵千分之五十五。
（土地稅法第十六條、平均地權條例第十九條）
二、範例１：以下例題假設累進起點地價為140萬元。
某甲在某市有土地二筆，甲地90平方公尺，每平方公尺12,000元，乙地68平方公尺，
每平方公尺8,000 元，假設該市累進起點地價為140 萬元，又乙地按自用住宅用地稅
率計課，請問某甲每年應納地價稅若干？
(1) 申報地價 × 面積 ＝ 甲地地價總額＜(累進起點地價)(140萬)
12,000 × 90 ＝ 1,080,000元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額〈甲地〉
1,080,000 × 10/1000 ＝ 10,800元
(2) 申報地價 × 面積 ＝ 乙地地價總額
8,000 × 68 ＝ 544,000元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額
544,000 × 2/1000 ＝ 1,088元
(3) 甲地稅額 ＋乙地稅額 ＝ 某甲每年應納稅額
10,800 ＋ 1,088 ＝ 11,888元
〈註〉自用住宅用地優惠稅率不累進，故單獨計算，不必與其它土地合併地價計算稅額。
範例２：
某甲在某縣有土地三筆，甲地100平方公尺，申報地價每平方公尺14,000元；
乙地70平方公尺，申報地價每平方公尺24,000元；丙地800平方公尺，申報地
價每平方公尺8,000元。請問某甲每年應納地價稅若干？
A：基本算法：申報地價 × 面積 ＝ 甲地地價總額
(甲地) 14,000 × 100 ＝ 1,400,000元
申報地價 × 面積 ＝ 乙地地價總額
(乙地) 24,000 × 70 ＝ 1,680,000元
申報地價 × 面積 ＝ 丙地地價總額
(丙地) 8,000 × 800 ＝ 6,400,000元
1,400,000 ＋ 1,680,000 ＋ 6,400,000 ＝ 9,480,000元
9,480,000 ÷1,400,000 ＝ 6.05倍
(超過累進起點地價五倍至十倍，適用25/1000稅率)
未超過累進起點地價 × 稅率 ＝ 稅額 1
1,400,000 × 10/1000 ＝ 14,000元
超過累進起點地價未達五倍 × 稅率 ＝ 稅額 2
7,000,000 × 15/1000 ＝ 105,000元
超過累進起點地價五倍至十倍 × 稅率 ＝ 稅額 3
1,080,000 × 25/1000 ＝ 27,000元
某甲全年應納地價稅額：14,000 ＋ 105,000 ＋ 27,000 ＝ 146,000元
稅額 1 ＋ 稅額 2 ＋ 稅額 3
B：速算法：( 即套地價稅計算公式 )
應納稅額 ＝ 地價總額 × 稅率 －(累進起點地價 ×0.065)
＝ 9,480,000 × 25/1000－(1,400,000 ×0.065)
＝ 237,000 － 91,000＝ 146,000元
